一、单项选择题(本题型共20小题,每小题2分,共40分。每小题均有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)
5.下列各项认定中,与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是( )。
7.关于注册会计师的职业判断,以下说法中,错误的是( )。
A.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的
B.有经验的注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断
C.注册会计师确定重要性、识别和评估重大错报风险时需要合理运用职业判断
D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
8.下列关于重大错报风险的说法中,错误的是( )。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审 计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因 素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
9.下列各项中,属于与管理层和治理层责任相关的执行审计工作前提的有( )。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)
B.设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息,向注册会计师提供审计所需的其他信息 D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
10.下列不属于审计业务约定书的基本内容的是( )。
A.财务报表审计的目标与范围
B.注册会计师的责任
C.管理层的责任
D.审计报告意见类型
11.在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑的主要因素是( )。
A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C.潜在的重大错报风险
D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险
14.针对实际执行的重要性,以下说法中,不恰当的是( )。
A.如果以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体重要 性的75%
B.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
C.确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至 适当的低水平
D.注册会计师可以根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序或运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
15.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是( )。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C.错报风险越大,需要的审计证据可能越多
D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足
17.下列审计程序中,通常不用作实质性程序的是( )。
A.重新计算
B.函证
C.分析程序
D.重新执行
18.注册会计师考虑是否实施函证程序时,下列说法中错误的是( )。
A.向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况,函证可能无效
B.实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力
C.函证被审计单位的子公司,回函的可靠性会降低
D.无须考虑被询证者的客观性
19.下列关于消极式函证的说法中,错误的是( )。
A.采用消极的函证方式,注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.采用消极的函证方式,如果收到回函,则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
C.采用消极的函证方式,如果未收到回函,则说明被询证者已收到询证函且核对无误
D.在采用消极的函证方式时,注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
二、多项选择题(本题型共10题,每小题3分,共30分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)
1.注册会计师对财务报表实施审计的目标包括( )。
A.被审计单位是否存在违反法律法规行为
B.财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制
C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策
2.针对实质性分析程序,以下说法中,正确的是( )。
A.注册会计师在设计实质性分析程序时,应当考虑财务和非财务信息的可获得性
B.如果数据的可分解程度越高,预期值的准确性越高,注册会计师将相应获取较低的保证水平
C.注册会计师应当考虑对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性
D.如果被审计单位从事多个不同的行业,或者拥有非常重要的子公司,或者在多个地点进行经营活动, 注册会计师可能需要考虑就每个重要的组成部分分别取得财务信息
5.为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有( )。
A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的
B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
C.确定被审计单位的内部控制是否有效
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
8.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时,考虑的因素有( )。
A.文件记录的可靠性
B.使用被审计单位生成信息时的考虑
C.证据相互矛盾时的考虑
D.获取审计证据对成本的考虑
9.注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证,下列可以实施函证的有( )。
A.交易性金融资产
B.其他应收款
C.应收票据
D.应付账款
10.在对银行存款余额实施函证程序的过程中,下列做法正确的有( )。
A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证,对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证 B.对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序
C.由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后,交由注册会计师复核并直接发出和回收
D.银行询证函回函结果表明并不存在差异,注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的
三、综合题(本题型共2小题30分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答案要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为35分。)
1.(本小题12分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,本小题最高得分为17分)ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务,在进行项目组讨论考虑审计风险时,项目组成员有不同的观点,具体情况如下:(1)项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系,如果可接受的检查风险越低,所需要的审计证据就越少。(2)项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险,两者不可分割的交织在一起,所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。(3)项目组成员C认为,为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平,需要降低检查风险,同时需要降低重大错报风险。(4)项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低,所以只对存货实施控制测试,不实施实质性程序。(5)项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。要求:针对(1)至(5)判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当,说明理由。
2.(本小题18分)L注册会计师在对F公司2016年度财务报表进行审计时,收集到以下六组审计证据:(1)收料单与购货发票;(2)销货发票副本与产品出库单;(3)领料单与材料成本计算表;(4)工资计算单与工资发放单;(5)存货盘点表与存货监盘记录;(6)银行询证函回函与银行对账单。要求:请分别说明每组审计证据中哪项审计证据更为可靠,并简要说明理由。