2026年《中级会计实务》密训卷（二）

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组别

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。）

1．甲公司为增值税一般纳税人。外购一项作为存货核算的数据资源，增值税专用发票注明的不含税价款10万元，增值税税额1.3万元。发生数据权属鉴定费0.3万元、权属登记费0.2万元，另支付对外推广该数据资源的广告宣传费0.4万元。不考虑其他相关税费，该数据资源初始入账成本为（ ）万元。

2．甲公司系增值税一般纳税人。该公司2×25年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。购买该设备发生运输途中保险费20万元，设备安装过程中领用材料成本50万元，相关增值税进项税额为8.5万元，支付安装工人工资12万元。该设备于2×25年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为15万元。假定不考虑其他因素，2×26年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。

3．甲公司自行研发专利技术，研究阶段支出30万元，开发阶段支出82万元，其中符合资本化条件的支出70万元。另发生完工前对该专利技术的测试耗材费4万元，测试过程中产出副产品对外销售，取得不含税收入6万元。不考虑其他因素，该专利技术入账成本为（ ）万元。

4．2×26年4月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。甲公司发行的股票每股面值1元，每股公允价值6元，另以银行存款支付发行股票给券商的佣金300万元，支付与合并直接相关的中介费用100万元。乙公司2×26年4月1日所有者权益的账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值为16000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。

5．甲公司2×25年1月1日支付银行存款432万元，其中交易费用2万元、已宣告尚未发放现金股利30万元，购入乙公司股票分类为交易性金融资产。2×25年5月1日收到现金股利30万元；2×25年末该股票公允价值500万元；2×26年6月30日全部对外出售，取得价款540万元。不考虑增值税及其他税费，该交易性金融资产从购入至处置累计影响营业利润的金额为（ ）万元。

6．下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的是（ ）。

7．甲公司与乙公司签订一项3年期租赁合同，从乙公司租入一栋办公楼。租赁期开始日为2×26年1月10日，租赁付款额现值为500万元；租赁期满恢复办公楼至约定状态预计复原成本现值20万元；为达成租赁支付中介佣金5万元；租入后发生办公楼改良装修支出12万元。不考虑其他因素，2×26年1月10日甲公司使用权资产初始入账金额为（ ）万元。

8．2×25年1月1日，甲公司以3100万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，另支付交易费用33.5万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末支付利息，到期偿还本金。不考虑增值税相关税费及其他因素，2×25年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。

9．2×26年甲公司签订商品销售合同，发生相关支出：支付销售佣金10万元，投标洽谈差旅费5万元，合同法律评审咨询费2万元，专门为履行该合同采购原材料6万元。不考虑其他因素，甲公司确认合同取得成本金额为（ ）万元。

10．2×25年1月1日，甲公司从非关联方取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制。合并日，乙公司净资产的账面价值为10000万元，乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2×25年10月1日，乙公司将一批成本为100万元的存货，以150万元的价格销售给甲公司。2×25年12月31日，甲公司已将该批存货的30%对外出售。2×25年度乙公司实现净利润1000万元。不考虑其他因素，甲公司2×25年度合并资产负债表中列示的少数股东权益为（ ）万元。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1．下列关于单位相关人员会计责任的表述，正确的有（ ）。

2．下列各项关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

3．下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有（ ）。

4．企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（ ）。

5．下列各项中，不应作为政府补助核算的有（ ）。

6．M公司有甲、乙和丙三个股东，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。不考虑其他因素，下列项目中属于共同控制的有（ ）。

7．甲公司决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，应当确认为预计负债的有（ ）。

8．下列各项中，金融资产重分类影响当期损益的有（  ）。

9．下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。

10．政府会计主体接受捐赠的非现金资产入账成本表述中，正确的有（ ）。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1．采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，如果有证据表明企业首次取得某项非在建投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的，应当对该投资性房地产采用成本模式计量，待公允价值能够持续可靠取得时再转公允价值模式计量。（ ）

2．投资方向联营企业出售资产形成顺流交易，对于交易产生的未实现内部交易损益中归属于投资方的部分，投资方编制合并财务报表时，应抵销相关资产账面价值中包含的对应未实现内部交易损益，并相应调整长期股权投资的账面价值。（ ）

3．在资产减值测试中，预计资产的未来现金流量涉及外币的，首先应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础，按照该货币适用的折现率计算资产的现值。（ ）

4．企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（ ）

5．企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。（ ）

6．以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，换出固定资产的，应将换出资产公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。（ ）

7．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。（ ）

8．企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，少数股东分担的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。（ ）

9．母公司豁免子公司债务，超过其他债权人豁免比例的部分不确认重组损益。（ ）

10．民间非营利组织的理事会或类似权力机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于限定性净资产。（ ）

四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分，凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

1．2×26年1月1日，甲公司开工建造一条生产线。2×26年7月1日工程因安全检查停工，2×26年11月1日恢复施工。生产线于2×27年6月30日完工，达到预定可使用状态。

资料一：2×26年1月1日，甲公司为建造生产线专门发行3年期公司债券，债券面值5000万元，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次还本，实际收到发行价款4868.78万元，债券实际年利率7%。闲置专门借款资金用于银行短期理财，月收益率0.2%，理财收益收到时存入银行。

流水线工程款支付：

资料二：甲公司还有两笔一般借款：

（1）2×26年2月1日借入长期借款3000万元，期限3年，年利率7%，年末分期付息；

（2）2×26年4月1日借入长期借款2000万元，期限2年，年利率8%，年末分期付息。

资料三：项目支付资金如下：

（1）2×26年1月1日，支付工程款2000万元；

（2） 2×26年11月1日，支付剩余工程款2868.78万元。

（3）2×27年1月1日，支付工程款1200万元。

要求（应付债券科目写明必要的明细科目）：

2．甲公司股权激励业务如下：

（1）2×26年1月1日，甲公司向100名管理人员每人授予1万份股票期权，每份期权行权价格5元，授予日每份股票期权公允价值为9元。满足以下任一条件，即可行权可行权条件：①2×26年末，当年净利润较2×25年增长20%；②2×27年末，2×26、2×27两年净利润平均增幅达到15%；③2×28年末，2×26至2×28三年净利润平均增幅达到10%。

2×26年1月1日，甲公司以每股10元价格回购本公司普通股股票100万股作为库存股，用于本次股票期权行权，股票面值1元/股。

（2）2×26年12月31日，当年净利润增长7%。预计2×26、2×27两年净利润平均增幅将达到15%。当年实际离职6人，预计剩余等待期内有离职10人。

（3）2×27年12月31日，两年净利润平均增速14%。预计2×26至2×28三年净利润平均增幅将达到10%。当年实际离职4人，预计2×29年将离职3人。

（4）2×28年12月31日，三年净利润平均增长11%。当年实际离职1人。符合条件的管理人员于2×29年1月30日全部行权。剩余股库存股完成注销手续。

要求：

五、综合题（本类题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

1．甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×25年度财务报告批准报出日为2×26年4月10日，2×25年度企业所得税汇算清缴日为2×26年4月20日。甲公司按当年净利润的10%计提法定盈余公积。

资料一：2×25年1月5日，甲公司购入上市公司股票，指定为其他权益工具投资，初始入账成本2000万元。2×25年12月31日，该股票公允价值为1600万元。税法规定，持有期间金融资产公允价值变动不计入当期应纳税所得额。

资料二：2×25年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，索赔金额1000万元。2×25年12月31日，甲公司预计很可能赔偿700万元，据此确认预计负债、营业外支出700万元，同时确认递延所得税资产175万元。2×26年2月5日法院判决，甲公司需支付赔偿款500万元，双方均不再上诉。税法规定，诉讼赔偿款项实际支付时可税前扣除。

资料三：2×26年3月25日，甲公司发现2×25年12月1日收到用于购置研发设备的财政补助300万元，当年计入其他收益。截至2×26年3月25日，设备尚未采购。税法规定该补助属于不征税收入，甲公司2×25年汇算时未做纳税调整。

资料四：2×25年，甲公司自行研发管理用专利技术，开发阶段符合资本化条件支出300万元，2×25年12月31日达到预定可使用状态。税法规定，自行研发无形资产计税基础为账面价值的200%。甲公司针对账面价值与计税基础差额确认递延所得税资产75万元，冲减所得税费用75万元。甲公司2×26年3月20日发现上述问题。

要求：

2．甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率13%。甲公司发生如下交易和事项：

资料一：2×26年11月1日，甲公司对外销售一批自产库存商品，该批商品账面成本800万元，不含税合同售价1200万元。销售合同约定，购货方若在30日内结清货款，可享受不含税价款5%的现金折扣；甲公司结合历年客户回款数据判断，客户极有可能享受该项现金折扣。

资料二：2×26年12月5日，甲公司以自产库存商品交换一台管理用设备。商品不含税公允价值为500万元，成本为450万元。换入管理设备不含税公允价值560万元；甲公司以银行存款支付补价40万元，双方各自按资产公允价值开具增值税专用发票。

资料三：2×26年12月20日，甲公司将自产产品发放给行政管理人员，作为节日非货币性职工福利。该批产品账面成本180万元，不含税公允价值240万元。

资料四：2×26年12月31日，甲公司应付乙公司货款账面余额700万元，双方达成债务重组协议，甲公司以自产库存商品抵偿全部应付账款。抵债存货账面成本400万元，不含税公允价值480万元。商品当日交付乙公司并开具增值税专用发票。

要求：