2026年《中级会计实务》密训卷（四）

姓名

组别

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。）

1．下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（ ）。

2．甲公司一台管理用设备原值300万元，已计提折旧180万元，计提减值准备20万元。本期对外出售该设备，收到银行存款115万元，支付清理相关处置费用5万元。不考虑增值税及其他因素，甲公司出售该固定资产应确认当期损益金额为（ ）万元。

3．2×26年1月1日，甲公司以银行存款150万元外购一项法律保护期为12年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来10年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议，约定将于2×29年1月1日以30万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2×26年甲公司该专利技术摊销的金额为（ ）万元。

4．甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司出售投资性房地产收取价款690万元，当日该投资性房地产账面价值580万元，其中成本500万元，公允价值变动80万元。自用转为投资性房地产时形成的其他综合收益60万元。不考虑其他因素，出售该投资性房地产当期损益的金额为（ ）万元。

5．甲公司购入一项固定资产原值600万元，预计使用年限10年，无净残值，采用年限平均法计提折旧。第一年年末该资产出现减值迹象，当日公允价值减去处置费用后的净额480万元，预计未来现金流量现值460万元。计提减值后该固定资产剩余使用年限、折旧方法、净残值不变。不考虑其他因素，甲公司第二年应计提折旧金额为（ ）万元。

6．甲公司持有乙公司30%表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。本期乙公司将成本200万元的存货以180万元的价格销售给甲公司。期末甲公司未对外出售，期末该存货可变现净值为180万元。乙公司当期账面净利润900万元，不考虑其他因素，甲公司当期应确认投资收益金额为（ ）万元。

7．2×26年1月1日，甲公司借入期限为2年的一般借款余额为6000万元。2×26年3月1日以自有资金购入工程物资，2×26年3月25日，开始动工建造。2×26年4月30日，用一般借款支付工程款1000万元。不考虑相关税费及其他因素，甲公司发生的借款费用开始资本化的日期是（ ）。

8．2×25年12月1日，甲公司开展一项积分奖励计划，客户每消费4元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2×25年12月31日，客户共消费200万元并获得50万积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。截至2×26年1月31日，客户共兑换了18万积分，甲公司重新估计了积分兑换率，预计客户总计将兑换95%。不考虑其他因素，2×26年1月，甲公司对已兑换积分应确认营业收入的金额为（  ）万元。

9．2×26年3月1日，甲公司从乙公司购入一批商品，应付乙公司款项200万元，将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×26年12月1日，甲公司与乙公司签订债务重组合同，合同约定甲公司以其持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资偿还该欠款。合同签订日，该应付账款的账面价值为200万元，公允价值为195万元；用于偿债的债券投资的账面价值为180万元，计入其他综合收益的累计利得为2万元。当日，双方办理完成债券投资的转让手续。不考虑其他因素，甲公司因该债务重组增加的投资收益金额为（  ）万元。

10．甲公司是丙公司的母公司，持有丙公司90%的股权。2×25年12月15日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有丙公司70%股权转让给乙公司。转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，但能够对丙公司实施重大影响。截至2×25年12月31日止，上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司拟出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×25年12月31日对该业务的会计处理表述中，正确的是（ ）。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1．下列各项中，应计入企业外购存货入账成本的有（ ）。

2．下列各项中，企业应确认为无形资产的有（  ）。

3．企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（　）。

4．下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（ ）。

5．下列各项中，应计入使用权资产成本的有（ ）

6．甲公司为母公司，乙公司是甲公司全资子公司。甲公司授予乙公司管理人员100万份现金股票增值权，由甲公司以现金进行结算，乙公司无结算义务。授予日该增值权公允价值8元/份，第一年年末该增值权公允价值9元/份，股权激励等待期2年，预计等待期内没有人离职。下列关于该股份支付会计处理中，表述正确的有（ ）。

7．下列各项中，属于企业获得的政府补助的有（ ）。

8．下列各项中，属于企业会计政策变更的有（ ）。

9．下列关于不具有商业实质、采用账面价值计量的非货币性资产交换会计处理表述，正确的有（ ）。

10．2×25年1月1日，甲公司以7000万元自非关联方处购入乙公司70%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。2×25年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净利润为1500万元，当年未发生其他综合收益变动，也未发生所有者权益的其他变动；当年向股东分派现金股利500万元。2×25年12月31日，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为12000万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×25年度合并财务报表项目的表述中，正确的有（ ）。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1．企业内部研发无形资产开发成功后，此前已经费用化计入当期损益的研究阶段支出，应当转入无形资产入账成本。（ ）

2．固定资产办理竣工决算时，应当调整原暂估入账价值，并相应调整此前已经计提的折旧金额。（ ）

3．非同一控制下多次交易分步形成企业合并的，原权益法股权投资确认的其他综合收益转入当期损益。（　）

4．合并资产负债表中少数股东权益的金额不得为负数。（ ）

5．企业提供的质量保证无法区分单项履约义务和不能作为单项履约义务的，应当按照《企业会计准则第13号—或有事项》的规定进行会计处理。（ ）

6．难以区分的综合性项目政府补助，应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。（ ）

7．不可撤销亏损合同存在标的资产的，如果预计亏损超过标的资产的减值损失，企业应将超过部分计入营业外支出。（  ）。

8．承租人应将支付的租赁保证金计入租赁付款额。（ ）

9．政府部门合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。（ ）

10．民间非营利组织接受服务捐赠，如果捐赠方提供了发票等有关凭据，且凭据上标明的金额能够反映受赠服务的公允价值，按照凭据金额入账。（ ）

四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分，凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

1．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。

2×26年4月15日，乙公司发生财务困难，无法按期清偿甲公司货款。甲公司应收乙公司账款账面余额1800万元，已计提坏账准备200万元，债务重组日该项应收账款公允价值1550万元。

双方当日达成债务重组协议，并办理完相关资产交付手续：

（1）乙公司以一批库存商品清偿部分债务，库存商品账面成本250万元，已计提存货跌价准备20万元，重组日不含增值税公允价值300万元；

（2）乙公司以持有的交易性金融资产抵债，账面余额450万元（成本400万元，公允价值变动50万元），重组日公允价值480万元。甲公司取得该项金融资产后，继续分类为交易性金融资产；

（3）乙公司向甲公司增发220万股普通股，每股面值1元，重组日每股公允价值2.6元。甲公司取得股权后，指定为其他权益工具投资。

要求：

2．甲公司为建筑施工企业，适用增值税税率9%。2×26年1月1日，甲公司与客户签订厂房建造合同，不含增值税合同总收入4800万元，合同工期2年。合同同时约定：若工程整体提前竣工，客户一次性支付不含增值税奖励款80万元。该建造工程属于在某一时段内履行的履约义务，按照累计实际发生的合同履约成本占预计总成本的比例确定履约进度。甲公司设置“合同结算”科目核算工程价款结算业务。甲公司相关建造合同资料如下：

（1）2×26年1月1日，以银行存款支付投标差旅费8万元，支付销售人员佣金60万元。甲公司合同取得成本按照履约进度进行摊销。

（2）2×26年，以银行存款支付实际发生的合同履约成本1000万元。2×26年末，预计完成剩余工程尚需发生成本4000万元。根据当前施工进度评估，甲公司80%的可能性能提前完工。当年办理价款结算（不含税）1200万元，增值税纳税义务于办理工程价款结算时发生。当年实际收到含税工程款1090万元。

（3）2×27年，以银行存款实际支付发生的合同履约成本3700万元。甲公司实际提前竣工，顺利取得全部提前完工奖励款。当年办理剩余工程价款结算及奖励款结算，剩余全部款项于2×27年末全部收讫。

五、综合题（本类题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

1．甲公司适用所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司2×26年发生如下交易事项：

资料一：2×26年1月1日，甲公司将自用写字楼出租，租赁期3年，每年年末收取租金180万元，固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产。转换日写字楼原价1800万元，累计折旧400万元，公允价值1600万元。税法规定该建筑剩余使用年限10年，年限平均法计提折旧，无残值。2×26年12月31日收到当年租金，投资性房地产公允价值1660万元。

资料二：2×26年1月1日，甲公司租入办公室，租期3年，每年年末支付租金207万元，增量借款利率5%，当日支付初始直接费用30万元。税法规定：租金、初始直接费用于实际支付时税前扣除。已知（P/A，5%，3）=2.7232。

资料三：2×26年销售商品，售价1200万元，成本700万元。甲公司按销售收入4%计提产品质量保修费。税法规定：预提保修费不得税前扣除，实际发生维修支出时准予扣除。

资料四：2×26年计提管理人员工资1000万元、职工福利费160万元，款项年末尚未支付。税法规定：工资、福利费实际发放时税前扣除；福利费扣除限额为工资总额14%，超额部分不得结转扣除。

要求（租赁负债科目写明必要的明细科目）：

2．甲公司发生的相关业务如下：

资料一：甲公司2×26年1月1日以银行存款6200万元从非关联方取得乙公司80%股权。当日，乙公司可辨认净资产账面价值6000万元，其中股本3500万元，资本公积1200万元，盈余公积400万元，未分配利润900万元。乙公司可辨认净资产公允价值6300万元，差额300万元为一项管理用固定资产，该固定资产剩余使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。

资料二：2×26年度，乙公司实现账面净利润900万元，按当年净利润的10%计提盈余公积；乙公司持有其他债权投资公允价值上升，确认其他综合收益税后净额200万元。

资料三：2×27年1月1日，甲公司出售所持乙公司40%股权，取得价款3800万元。处置后甲公司持有乙公司剩余40%股权，能够对乙公司施加重大影响。

要求：