2026年《中级会计实务》密训卷（六）

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一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。）

1．甲公司期末库存A产成品共计100件，每件成本12万元，期初存货跌价准备余额为0。甲公司期末60件A产成品存在不可撤销的销售合同，合同单价15万元。A产成品市场售价每件11万元。预计销售费用等每件均为0.5万元。不考虑其他因素，甲公司期末应计提存货跌价准备金额为（ ）万元。

2．2×26年7月1日，甲公司处置部分持有的乙公司部分股权，收款3600万元，处置后剩余5%股权不具有重大影响，当日剩余股权公允价值900万元。处置前甲公司持有乙公司25%股权并按权益法核算。长期股权投资明细科目如下：成本3000万元，损益调整借方余额600万元，其他综合收益（可重分类进损益）借方余额150万元。不考虑其他因素，2×26年7月1日影响甲公司当期收益的金额为（ ）万元。

3．2×25年12月31日，甲公司面临一项未决诉讼，律师判断很可能败诉。如果败诉，甲公司预计需支付的赔偿金额介于100万元至160万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性都大致相同，此外还须承担诉讼费用10万元。同时，甲公司基本确定在败诉后可从第三方获得补偿50万元。不考虑其他因素，2×25年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为（  ）万元。

4．2×25年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，账面价值为2500万元（其中原值4000万元，已计提折旧1500万元，未计提相应的减值准备）。2×25年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元，收取半年租金100万。2×26年6月30日，甲公司收取半年租金100万，并将租赁期届满的办公楼对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司2×26年度损益的影响金额是（ ）万元。

5．甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（ ）万元。

6．甲公司为增值税一般纳税人，2×25年12月25日向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元。合同约定付款期限为30天，现金折扣条件为“2/10，N/30”（计算折扣时不考虑增值税）。甲公司根据历史经验估计，丙公司90%的可能性会在10天内付款并享受折扣。不考虑其他因素，甲公司2×25年12月25日应确认的收入金额为（ ）万元。

7．甲公司2×26年1月1日签订租赁协议，2×26年4月1日租赁资产交付承租人可供使用，合同约定前3个月为免租期，首次租金支付日为2×26年7月1日，该租赁业务租赁期开始日为（ ）。

8．甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2×25年6月20日，甲公司将账面价值为2000万元的自用机器设备以3000万元的价格出售给乙公司，款项已存入银行。当日，双方办理了所有权转移相关的手续，乙公司将其作为行政管理用固定资产投入使用。乙公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司编制2×25年合并财务报表时，该固定资产在合并资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。

9．2×26年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将一台塑钢机出租给乙公司，租赁期5年，甲公司将其分类为融资租赁。合同约定：乙公司每年年末支付固定租金100万元；乙公司的母公司为租赁资产余值提供担保，担保金额为50万元；未担保余值为20万元；乙公司需支付租赁保证金30万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司2×26年1月1日应确认的租赁收款额为（ ）万元。

10．甲公司适用的企业所得税税率为25%，2×25年度财务报告批准报出日为2×26年3月15日，企业所得税汇算清缴于2×26年5月15日完成。2×25年12月31日，甲公司对一项未决诉讼计提700万元预计负债。2×26年2月1日，人民法院判决甲公司败诉并赔偿800万元，甲公司服从判决并支付了赔偿款。假定税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前抵扣。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑其他因素，上述事项对甲公司2×25年财务报表中“未分配利润”项目的影响金额为（ ）万元。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1．下列各项中，企业应计入公允价值变动损益的有（  ）。

2．下列有关资产组减值会计处理的表述中，正确的有（ ）。

3．2×26年1月31日，甲公司与乙公司签署转让协议，拟在6个月内将甲公司的一台设备转让给乙公司。该设备原价为120万元，采用年限平均法计提折旧，年折旧额为12万元，至2×25年12月31日已计提折旧60万元。假定该设备满足划分为持有待售类别的其他条件，当日该设备可收回金额为70万元，公允价值减去出售费用后的净额为50万元。不考虑其他因素，关于该设备表述正确的有（ ）。

4．企业支付的下列各项中介费用中，应直接计入当期损益的有（ ）。

5．下列关于外币借款本金、利息相关汇兑差额会计处理的表述中，正确的有（ ）。

6．下列各项交易事项中，属于债务重组的有（ ）。

7．下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中，正确的有（ ）。

8．下列各项中，形成可抵扣暂时性差异的有（ ）。

9．甲公司应收乙公司货款1000万元，已计提坏账准备50万元。甲乙双方签订的债务重组协议约定：（1）乙公司以账面价值380万元商品抵偿债务500万元，开具的增值税专用发票注明的增值税税额为56万元；（2）乙公司向甲公司增发股票200万股（每股面值1元），用于抵偿债务500万元；重组日，甲公司债权的公允价值为940万元，乙公司股票的公允价值为2.5元/股。甲公司将乙公司的股票作为交易性金融资产核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司和乙公司债务重组相关处理的表述中，正确的有（ ）。

10．企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（ ）。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1．可持续信息是指企业环境、社会和治理等方面的可持续议题相关风险和影响的信息，不包括相关机遇的信息。（ ）

2．企业接受投资者投入的固定资产，应按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值。（ ）

3．外购无形资产价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（　　）

4．资本化期间内，外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额，满足条件时可计入相关资产资本化成本。（ ）

5．在非同一控制下的企业合并中，合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。（ ）

6．权益法处置部分股权后剩余股权作为交易性金融资产核算的，应按出售比例将权益法确认的其他综合收益转入投资收益。（ ）

7．生产商作为融资租赁出租人，应按照租赁资产公允价值与租赁收款额现值二者孰高确认销售收入。（ ）

8．资产负债表日，债券性质的交易性金融资产可以通过“交易性金融资产——公允价值变动”科目汇总反映包含利息的债券投资的公允价值变化。（ ）

9．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。（ ）

10．民间非营利组织的各项费用无需区分限定性费用和非限定性费用。（ ）

四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分，凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

1．甲公司以人民币作为记账本位币，银行开设有美元账户，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×26年6月甲公司有关外币交易或事项如下：

资料一：6月1日，甲公司从国外购入A原材料一批，价款为60万美元，款项尚未支付，原材料当日验收入库。当日即期汇率为1美元＝7.15人民币元。

资料二：6月15日，甲公司以银行存款美元账户支付6月1日购入A原材料的部分款项20万美元。当日即期汇率为1美元＝7.20人民币元。

资料三：6月20日，甲公司以每股5美元的价格购入乙公司股票15万股，款项已用银行存款美元支付。当日即期汇率为1美元＝7.25人民币元。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

资料四：6月30日，乙公司股票的市价为每股5.5美元；A原材料的可变现净值为58万美元。当日即期汇率为1美元＝7.30人民币元。

本题不考虑相关税费及其他因素。

要求：

2．甲公司拥有一栋办公楼作为总部资产，账面价值1200万元，该总部资产无法独立产生现金流入，需按照A、B、C三个资产组的账面价值比重，将总部资产账面价值分摊至资产组开展减值测试。相关资料如下：

（1）A资产组账面价值900万元，B资产组账面价值600万元，C资产组账面价值900万元。A资产组由X设备、Y设备组成，其中X设备账面价值500万元，Y设备账面价值400万元。X设备公允价值减去处置费用后的净额为400万元。

（2）包含分摊的总部资产，A资产组可收回金额1050万元，B资产组可收回金额960万元，C资产组可收回金额1020万元。

要求：

五、综合题（本类题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

1．2×26年度甲公司相关业务处理如下：

资料1：2×26年1月1日，甲公司预收客户货款300万元计入合同负债，截至2×26年12月31日相关商品尚未交付、客户未取得商品控制权。财务人员在收到预收款项当日全额确认主营业务收入300万元。

资料2：2×26年4月1日，甲公司承接一项总价款1200万元的定制设备建造合同，该履约义务满足某一时段内确认收入条件，当日，收到无需退回的合同款项1000万元。截至2×26年12月31日，实际发生合同履约成本800万元，期末履约进度无法合理估计。财务人员未做相关收入和成本账务处理。

资料3：2×26年，对外销售一批商品，该项商品销售业务总收入600万元，对应主营业务成本320万元。甲公司推出扫码返现促销活动，客户购买商品后扫描商品二维码可随机领取现金返现，2×26年实际支付该类扫码返现金额50万元。财务人员50万元扫码返现金额计入销售费用科目核算。

资料4：2×26年，甲公司协助客户采购物资，向客户收取款项400万元，支付采购货款350万元，甲公司不取得相关商品控制权。财务人员确认主营业务收入400万元，结转主营业务成本350万元。

资料5：2×26年，甲公司作为委托方委托其他单位代销自产商品，发出代销商品售价550万元，对应商品账面成本280万元，截至2×26年12月31日尚未取得受托方开具的代销清单。财务人员在商品发出当日确认主营业务收入550万元，并结转对应主营业务成本280万元。

其他资料：不考虑增值税、所得税等以及其他因素。

要求：

2．甲公司发生如下业务：

资料一：2×26年1月1日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司10%表决权股份，将该股权指定为其他权益工具投资核算。

资料二：2×26年4月1日，乙公司宣告分派现金股利2000万元，2×26年4月15日甲公司收到对应股利存入银行。

资料三：2×26年12月31日，该10%股权公允价值为3350万元。

资料四：2×27年1月1日，甲公司支付银行存款18000万元增持乙公司50%股权，取得乙公司控制权，属于非同一控制下企业合并；当日，原持有的10%股权公允价值为3400万元。购买日乙公司账面可辨认净资产总额31000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积4000万元，未分配利润12000万元；乙公司一项库存商品公允价值较账面价值增值3000万元，截至2×27年末对外出售10%。乙公司其他资产和负债公允价值与账面价值相同。

资料五：2×27年9月10日，甲公司向乙公司销售自产存货，存货成本1200万元，售价1800万元，货款尚未结算。甲公司年末针对该笔应收账款计提坏账准备180万元，2×27年末该批内部交易存货对外出售70%。

资料六：2×27年度乙公司账面实现净利润12000万元，按10%计提盈余公积，当年宣告分派现金股利5000万元，其他综合收益贷方发生额2000万元。

其他资料：甲公司和乙公司均按净利润10%计提盈余公积，不考虑增值税、所得税等以及其他因素。

要求：