2026年《中级会计实务》密训卷（五）

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一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。）

1．甲公司2×26年期初原材料存货跌价准备余额6万元，该批原材料成本280万元，原材料市场售价265万元。该批原材料专门用于生产W产品，加工为W产品尚需投入加工成本50万元，W产品不含税售价315万元，预计销售税费7万元。不考虑其他因素，2×26年应计提存货跌价准备金额为（ ）万元。

2．甲公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量。甲公司投资性房地产当年取得租金收入90万元，计提折旧40万元，计提减值准备15万元。不考虑其他因素，甲公司投资性房地产影响当期损益的金额为（ ）万元。

3．下列各项中，应当暂停借款费用资本化的有（ ）。

4．甲公司与乙公司签订一份不可撤销销售合同，约定以100万元售价销售一台自产设备。期末该设备已发生生产成本10万元，受原材料价格上涨影响，预计后续完工还需投入成本110万元。若甲公司单方面违约，需要支付违约金30万元。不考虑其他因素，甲公司当期应确认预计负债的金额为（ ）万元。

5．2×26年7月1日，甲公司与乙公司签订了一项写字楼租赁合同，甲公司将该写字楼以经营租赁方式出租给乙公司。合同约定，租赁期为2×26年7月1日至2×27年6月30日，租赁期前2个月免收租金，后10个月每月收取租金15万元；此外，甲公司承担了本应由乙公司负担的电子灯牌制作安装费3万元。甲公司按直线法确认租金收入。不考虑其他因素，甲公司2×26年度应确认的租金收入为（   ）万元。

6．甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率13%。乙公司应付甲公司账款账面余额800万元，甲公司已对该应收账款计提坏账准备60万元双方达成债务重组协议，乙公司以自产原材料抵偿全部债务，该原材料账面成本420万元，公允价值600万元，对应增值税进项税额78万元。甲公司为取得存货另以银行存款支付运杂费10万元，当日该应收账款当日公允价值720万元。甲公司将受让存货作为原材料核算，则甲公司取得该存货的入账成本为（ ）万元。

7．甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×25年12月1日，甲公司按每股5美元的价格以银行存款购入乙公司股票100万股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1美元=6.43人民币元。2×25年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股6美元，当日即期汇率为1美元=6.50人民币元。2×25年，该金融资产投资应确认的公允价值变动损益的金额是（ ）万人民币元。

8．2×26年4月30日，甲公司发现2×25年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用100万元，所得税申报表中也未扣除该项费用。假定2×25年甲公司适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该差错更正对甲公司2×26年初留存收益的影响金额为（  ）万元。

9．甲公司适用所得税税率25%，2×26年会计利润总额1000万元。期初产品质量保修相关预计负债对应递延所得税资产余额25万元，期末该项递延所得税资产余额20万元。不考虑其他因素，则甲公司当年应交所得税金额为（ ）万元。

10．甲公司系乙公司的母公司。2×25年10月1日，乙公司将一批成本为200万元的库存商品，以300万元的价格出售给甲公司，甲公司当年对外售出该批库存商品的40%。2×25年12月31日，甲、乙公司个别资产负债表中存货项目的列报金额分别为2000万元、1000万元。不考虑其他因素，2×25年12月31日，甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额为（  ）万元。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1．下列各项中，属于企业可持续信息披露主要披露内容的有（ ）。

2．下列关于固定资产处置，表述正确的有（ ）。

3．2×26年1月1日，甲公司支付2700万元取得乙公司30%表决权股份，对乙公司施加重大影响；取得投资当日乙公司各项可辨认资产、负债账面价值与公允价值相等。2×26年乙公司将成本500万元的存货，以900万元销售给甲公司，截至年末该批存货甲公司全部未对外出售。乙公司当年账面净利润6000万元，没有其他所有者权益的变动。甲公司存在其他子公司，年末需要编制合并财务报表。不考虑其他因素，甲公司与乙公司股权投资业务表述中，正确的有（ ）。

4．下列各项关于设定受益计划相关离职后福利会计处理的表述中，正确的有（ ）。

5．下列各项中，企业应确认为投资性房地产的有（    ）。

6．下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（ ）。

7．下列各项中，关于股份支付可行权条款和条件修改的处理正确的有（ ）。

8．企业选定记账本位币时，应当主要考虑的因素有（ ）

9．下列关于预计负债计量的表述中，正确的有（ ）。

10．甲公司2×25年年度财务报告于2×26年3月20日经董事会批准报出。下列各项对甲公司财务状况具有重大影响的交易或事项中，属于2×25年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1．会计人员职业道德中“坚持准则，守责敬业”是对会计人员的自律要求。（　）

2．企业可持续信息披露的报告期间应当与其财务报表的报告期间保持一致。（ ）

3．企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品对外销售的，将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本。（ ）

4．生产设备的日常维修费用计入管理费用。（ ）

5．债权投资到期收回时，实际收到金额与账面价值之间的差额应计入投资收益。（ ）

6．生产商出租人的融资租赁业务中，出租人取得融资租赁所发生的交易费用，计入租赁投资净额。（ ）

7．初始费用不构成单项履约义务且与向客户转让已承诺商品不相关的，该初始费用应当作为未来转让商品的预收款。（ ）

8．企业收到以非货币性资产形式发放的政府补助，若该资产公允价值无法可靠计量，按名义金额入账，对应的补助金额直接计入当期损益。（ ）

9．在编制包含境外经营的合并财务报表时，外币报表折算差额归属于少数股东的部分，应计入少数股东权益。（ ）

10．在实行预算管理一体化的地区和部门，财政拨款收支业务核算不再使用“零余额账户用款额度”。（ ）

四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分，凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

1．甲公司和乙公司发生一项资产交换业务。甲公司以一台生产设备换入乙公司库存商品，甲公司固定资产账面原价600万元，累计折旧200万元，公允价值500万元；乙公司库存商品账面成本450万元，公允价值480万元，乙公司向甲公司支付银行存款补价10万元。甲公司与乙公司该项资产交换具有商业实质。甲公司换入资产作为库存商品核算，乙公司换入资产作为固定资产核算。

本题不考虑增值税及其他相关税费。

要求：

2．甲公司发生的投资性房地产业务如下：

（1）2×26年1月1日，甲公司将一栋采用成本模式进行后续计量的投资性房地产变更为采用公允价值模式计量。当日，该办公楼账面原价2000万元，累计折旧400万元，公允价值1700万元。

（2）2×26年7月，以银行存款支付该投资性房地产日常维修费用30万元。

（3）2×26年12月31日，该投资性房地产公允价值为1780万元，以银行存款收入当年租金100万元。

（4）2×27年1月10日，甲公司对外出售该办公楼，收取价款1850万元存入银行。

（5）甲公司按净利润10%计提盈余公积，不考虑增值税、所得税相关税费。

要求：

五、综合题（本类题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。凡要求计算的项目，应列出必要的计算过程。计算结果出现两位小数以上的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

资料一：2×26年1月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2×26年1月1日至2×26年3月31日为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折旧250万元。

资料二：2×26年4月1日研发活动进入开发阶段，开发阶段各项支出均满足资本化条件。开发阶段耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。2×26年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。

资料三：2×26年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计残值为零，摊销方法不变。

资料四：2×27年6月30日，甲公司签订不可撤销转让协议，该无形资产符合持有待售资产确认条件，当日公允价值430万元，预计处置费用10万元；2×27年12月31日，该项持有待售资产公允价值425万元，预计处置费用10万元；2×28年1月10日，甲公司实际以430万元出售，支付相关处置费用10万。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）：

2．甲公司2×26年发生如下业务：

资料一：2×26年1月1日，甲公司授予客户一项非专利技术知识产权许可，许可使用期限3年，合同约定每年年末收取许可使用费80万元，折现率5%，已知（P/A，5%，3）=2.7232。甲公司对该非专利技术后续无实质性修改、更新相关技术的义务。

资料二：2×26年3月1日，甲公司与客户签订合同，约定销售商品100件，单件售价2万元。2×26年4月30日，甲公司交付商品60件后，双方协商变更合同，追加同款商品40件，新增商品合同价1.6万元/件，该商品市场公允价值为2万元/件。合同变更后甲公司当年交付60件商品。相关款项均尚未收到。

资料三：2×26年9月1日，甲公司将一批商品销售给客户，售价500万元，该批商品账面成本320万元，双方约定6个月后以530万元价格回购该批商品。当日甲公司收到全部款项存入银行。

资料四：2×26年12月31日，甲公司将自用小汽车对外出租，该汽车账面原值120万元，已计提折旧20万元，租赁期开始日该汽车公允价值108.93万元。小汽车剩余使用寿命4年，租赁期3年，未来每年年末收取租赁收款额40万元。租赁内含利率5%，已知（P/A，5%，3）=2.7232。

不考虑增值税等其他因素，要求（应收融资租赁款科目写明必要的明细科目）：