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企业按照收入准则确认销售收入时，通常应在（ ）时确认应收账款。
与客户签订销售合同
客户取得相关商品的控制权
商品发出
收到客户支付的货款
下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。
应收经销商的商品货款
应收保险公司的理赔款
已开出尚在承兑期的银行承兑汇票
销售商品应收取的增值税销项税额
企业销售商品给予客户商业折扣的，应（ ）确认应收账款和销售收入。
按商品价目表金额
按扣除商业折扣后的净额
按价目表金额，折扣计入销售费用
按价目表金额，折扣计入财务费用
按照现行企业会计准则，资产负债表日对应收账款计提坏账准备，应采用的方法是（ ）。
直接转销法
余额百分比法（不做预期损失评估）
预期信用损失法
账龄分析法（不做前瞻性调整）
应收账款账龄划分的起算日，通常应自（ ）之日起计算。
客户下达采购订单
赊销业务确认收入（开具发票）
双方签署对账函
信用期届满
某公司年度赊销收入为 3650 万元，应收账款全年平均余额为 500 万元，按 365 天计算，该公司的应收账款周转天数（DSO）约为（ ）。
月末与经销商对账时，发现经销商已通过银行付款但款项尚未到达公司账户形成的差异，正确的处理是（ ）。
立即调减公司账面应收账款
作为时间性差异，核对银行流水与付款凭证后向客户说明，无需账务调整
冲减当期销售收入
直接计提坏账准备
下列情形中，销售方应当开具红字增值税专用发票的是（ ）。
客户按期支付货款
发生销货退回
客户要求延期付款
客户更换收货地址
持有的商业承兑汇票到期，承兑人无力支付票款的，企业应将应收票据（ ）。
直接计提坏账准备
转入应收账款科目
转入其他应收款科目
冲减当期收入
与商业承兑汇票相比，银行承兑汇票的主要特点是（ ）。
无需在票据上记载付款日期
由银行承兑，到期兑付的信用保障程度更高
不能背书转让
不属于应收票据核算范围
企业收到客户预付的货款，尚未向客户发货的，该款项应记入（ ）科目。
根据《民法典》的规定，向人民法院请求保护民事权利的普通诉讼时效期间为（ ）。
下列行为中，能够引起应收账款诉讼时效中断的是（ ）。
财务人员内部编制账龄分析表
向债务人发送催款函并取得其签收确认
公司内部调整应收账款经办人员
将该客户信用额度临时冻结
企业对经销商承诺年度购销量达标后给予的货币性返利，正确的会计处理是（ ）。
实际支付返利时计入当期销售费用
作为可变对价，在确认收入时预计并冲减收入（或计提预计负债）
返利支付时计入营业外支出
无需处理，待次年对账时补记
在销售与收款业务的内部控制中，下列职务必须分离的是（ ）
销售业务经办与应收账款记账及收款确认
应收账款总账登记与明细账登记
客户资料录入与客户档案保管
对账函编制与对账函归档
信用评估的“5C”要素中，不包括（ ）。
品质（Character）
偿付能力（Capacity）
成本（Cost）
抵押（Collateral）
下列各项中，应计入“销售费用”的是（ ）。
销售商品发生的运输费、装卸费
生产车间固定资产折旧
行政管理人员薪酬
银行承兑汇票贴现利息
已作坏账核销的应收账款以后又收回的，正确的账务处理是（ ）。
借记“银行存款”，贷记“营业外收入”
借记“银行存款”，贷记“信用减值损失”（或先转回坏账准备再收现）
借记“银行存款”，贷记“应收账款”，原核销金额不得恢复
只做备查登记，不作账务处理
与客户定期对账并取得客户书面回签的对账函，其最主要的作用是（ ）。
增加财务部门工作量，体现内控要求
取得双方确认债权债务关系的书面证据，并可作为诉讼时效中断的证据
代替审计师实施函证程序
直接作为调整账面记录的原始凭证
企业将应收账款转让给保理商且该保理为无追索权保理、符合终止确认条件的，正确的处理是（ ）。
继续确认应收账款，将收到的款项确认为负债
终止确认该应收账款，转让损益计入当期损益
计入其他应收款
冲减主营业务收入
采用预期信用损失法计提应收账款坏账准备时，应考虑的因素包括（ ）。
应收账款的账龄结构
债务人的信用状况与财务状况
历史违约损失率
前瞻性信息（如宏观经济与行业环境变化）
与经销商对账出现余额差异，常见的原因包括（ ）。
一方已付款、另一方尚未收到款项的在途差异
退换货一方已入账、另一方尚未处理
返利、折让、费用补贴双方入账期间或口径不一致
客户按发票暂估入账与公司实际开票金额存在差异
下列属于应收账款日常管理措施的有（ ）。
对客户核定信用额度并实行动态监控
定期编制账龄分析表
定期与客户对账并取得书面确认
建立分级催收制度并按预期信用损失计提坏账准备
向客户发函对账后未收到回函时，可以实施的替代程序包括（ ）。
检查期后回款的银行进账单
检查对应的销售合同、发货单、签收单及发票
检查双方业务往来邮件、微信等沟通记录中对余额的确认
直接按公司账面余额调账
销售与收款循环的关键控制点包括（ ）。
赊销业务须经信用审批，超信用额度发货须履行特别审批
发货、开票、收款信息一致性的核对
定期与客户对账并及时查明差异
不相容职务分离与定期轮岗
下列各项中，应计入“销售费用”的有（ ）。
为销售产品发生的广告宣传费
随商品销售发生的运输费、装卸费
支付给销售中间商的佣金
车间生产设备的折旧费
公司收到客户背书转让的票据时，应关注的风险点包括（ ）。
票据真伪及承兑人的资信状况
背书是否连续、签章是否齐全
票据到期日及托收时限
出票日后票据利率波动情况
账龄分析在应收账款管理中的作用包括（ ）。
识别逾期账款和高风险客户
为计提坏账准备提供基础数据
确定催收工作的优先顺序
评估信用政策的有效性
一份规范的对账函（询证函）一般应包含的要素有（ ）。
对账期间及期初余额
本期发生额（销售发生额、回款额）及期末余额
差异说明栏
双方经办人签字（盖章）及日期
下列属于合法合规的应收账款催收与处置手段的有（ ）。
电话、函件等常规催收，发送催款函中断诉讼时效
依据合同约定申请支付令或提起诉讼、仲裁
委托第三方机构对债务人及其家属施加压力
案例分析题：某月末，你负责与经销商A公司对账。公司账面显示该经销商应收账款期末余额为 120 万元，经销商回复的对账单显示其余额为 95 万元，双方相差 25 万元。经初步核查，差异构成如下：
（1）经销商于月末前一日已通过银行支付 10 万元，款项尚在途中，公司未收到；
（2）经销商上月退回货物 8 万元（按含税价），货物公司已验收入库，但销售方尚未开具红字发票、未冲减应收账款；
（3）双方确认的年度销售返利 5 万元，经销商已在账面抵减，公司尚未入账；
（4）其中一笔发票因开票金额错误 2 万元，公司已开具正确发票，经销商按正确金额入账，公司账面未调整。
问题：（1）请分别说明上述四项差异的处理方式及对应的账务处理要点；（2）为避免类似差异重复发生，请提出至少三条长效管理措施。