2026年《中级会计实务》密训卷（三）

Q1:姓名

Q2:组别

:一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。）

Q3:1．甲公司2×25年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品，进一步加工成本为每件0.8万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2×25年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元。不考虑其他因素，甲公司2×25年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（ ）万元。

Q4:2．甲公司对生产设备实施更新改造。改造前设备原价1000万元，已计提折旧400万元，无减值准备。改造中拆除旧部件原价250万元，旧部件处置取得变价收入18万元。改造领用原材料账面成本80万元，原材料公允价值95万元。发生人工成本42万元。预付一年改造后生产设备维护费用10万元。不考虑其他因素，甲公司更新改造完工后固定资产入账价值为（　）万元。

Q5:3．M公司是甲公司与乙公司的母公司。2×26年4月1日，甲公司向M公司定向增发1000万股普通股，每股面值1元，市价4.5元，取得乙公司80%股权，实现控制。合并日，乙公司个别财务报表净资产账面价值3600万元，乙公司在最终控制方M公司合并财务报表中的净资产账面价值4000万元。甲公司为发行股票支付券商发行佣金、手续费50万元；另支付合并中的审计评估费30万元。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。

Q6:4．甲公司2×26年1月1日与部分生产职工达成辞退计划，计划确定且不可撤销，满足辞退福利确认条件。协议约定分3年每年年末支付辞退补偿200万元。已知（P/A，6%，3）＝2.6730。甲公司2×26年1月1日应计入当期损益的金额是（ ）万元。

Q7:5．2×26年1月1日，甲公司向其80名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，每份现金股票增值权的公允价值为10元。协议约定，这些管理人员自2×26年1月1日起在甲公司连续服务3年，同时3年平均净利润增长20%以上，即可自2×28年12月31日起根据甲公司股价的增长幅度获得现金。2×26年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为12元，当年有8名管理人员离职，甲公司估计未来两年内还将有16名管理人员离职。2×26年，预计未来能够达到利润目标。不考虑其他因素，甲公司2×26年因该股份支付确认的职工薪酬费用金额为（ ）万元。

Q8:6．甲公司2×26年1月1日与客户签订销售合同，当日预收客户款项580万元，合同约定2×28年1月1日交付设备，商品控制权于交付当日转移。2×28年1月1日设备现销价格为600万元，该合同存在重大融资成分。甲公司2×28年1月1日交付设备应确认收入的金额是（ ）万元。

Q9:7．甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资1000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.47人民币元。2×26年8月10日，甲公司收到投资款当日即期汇率为1美元=6.49人民币元，2×26年8月1日和8月31日的即期汇率分别为1美元=6.48人民币元和1美元=6.50人民币元。甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（ ）万人民币元。

Q10:8．甲公司为增值税一般纳税人，于2×25年6月5日以一项库存商品换入乙公司的一项固定资产，该交换具有商业实质。甲公司换出库存商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为13万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入固定资产的账面价值为60万元，不含增值税的公允价值为80万元，增值税额为10.4万元；。假定不考虑其他因素，甲公司换入该固定资产的入账价值为（ ）万元。　

Q11:9．甲公司附有销售退回条款销售商品，资产负债表日重新评估预计退货率，估计变动应当作为（ ）。

Q12:10．2×25年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司80%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×26年6月1日，乙公司将一批成本为400万元的产品以500万元的价格销售给甲公司，至2×26年12月31日，甲公司已对外出售该批产品的60%。2×26年度乙公司按照购买日公允价值持续计算的净利润为6000万元。不考虑其他因素，甲公司2×26年度合并利润表中少数股东损益的金额为（ ）万元。

:二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

Q13:1．下列会计人员行为中，符合《会计人员职业道德规范》要求的有（ ）。

Q14:2．下列关于无形资产相关会计处理表述，正确的有（ ）。

Q15:3．下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（　　）。

Q16:4．下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（ ）。

Q17:5．下列关于投资性房地产确认以及房地产转换日的表述中，正确的有（ ）。

Q18:6．2×26年5月1日，甲公司从乙公司租入一台管理用设备。租赁合同约定：不可撤销租赁期为3年，每年年末支付租金20万元；甲公司享有1年的续租选择权，续租期间年租金为22万元，甲公司合理确定将行使该选择权。此外，租赁协议约定，若甲公司当年营业收入超过500万元，需按超过部分的1%向乙公司支付额外租金。甲公司为该设备支付运输费3万元、途中保险费1万元。不考虑其他因素，甲公司使用权资产初始计量时应考虑的因素有（ ）。

Q19:7．2×26年4月1日，甲公司为建造厂房借入专门借款6000万元，借款期限为2年，合同年利率与实际年利率均为5%，按年计息，到期偿还本金。2×26年4月1日，厂房建造工程正式动工。甲公司分别于2×26年4月1日和2×26年6月1日向施工方支付工程进度款5000万元和1000万元。2×26年7月1日，厂房建造工程因突发重大安全事故而中断，2×26年12月1日恢复施工，截至2×26年12月31日仍未完工。甲公司将专门借款中的闲置资金全部存放银行，月利率为0.1%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×26年专门借款的借款费用会计处理表述中，正确的有（ ）。

Q20:8．甲公司持有乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2×26年10月12日，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为3000万元，该批商品成本为2000万元。截止2×26年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售60%，年末存货可变现净值600万元。不考虑其他因素，关于该内部交易的会计处理表述正确的有（ ）。

Q21:9．甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×25年财务报表批准报出日为2×26年4月15日。2×26年2月10日，甲公司调减了2×25年计提的存货跌价准备100万元。甲公司按照10%计提盈余公积。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×25年年度财务报表项目产生的影响有（ ）。

Q22:10．下列关于政府单位会计核算的表述中，正确的有（ ）。

:三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

Q23:1．可持续信息披露对应的报告主体，应当与企业财务报表的报告主体保持一致。（ ）

Q24:2．投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应当计入管理费用。（ ）

Q25:3．企业将生产设备划分为持有待售类别后，该设备在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失允许转回。（ ）

Q26:4．对于可行权条件为业绩条件的股份支付，市场条件是否满足，影响企业对预计可行权情况的估计。（ ）

Q27:5．外币财务报表折算时，资产负债表中的所有者权益项目，采用交易发生时的即期汇率折算。（ ）

Q28:6．企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照执行合同发生的损失和撤销合同发生的损失两者的孰高者进行计量。（ ）

Q29:7．母公司豁免子公司债务，与其他债权人豁免比例相同的部分不确认重组损益。（ ）

Q30:8．售后租回交易中构成销售的，转让资产公允价值与其账面价值的差额全部计入当期损益。（   ）

Q31:9．同一控制下母公司在报告期内取得子公司时，仅将该子公司取得日到资产负债表日的收入和费用纳入母公司的合并利润表。（   ）

Q32:10．民间非营利组织发生的费用，期末应当全部结转至非限定性净资产。（ ）

:四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分，凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

Q33:1．甲公司政府补助采用总额法核算，发生的政府补助业务如下：（1）2×26年3月10日，甲公司收到政府专项补助300万元，该款项专门用于购置管理用设备M，款项已存入银行。（2）2×26年3月20日，甲公司购入设备M，价款420万元，M设备当日达到预定可使用状态。M设备预计使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（3）2×26年12月20日，甲公司收到政府补助240万元，该补助专门用于补偿企业以前年度已经发生的费用，款项已收存银行。（4）2×27年3月15日，甲公司将M设备对外出售，收取处置价款260万元。不考虑增值税等其他因素。要求：

Q34:2．甲公司发生的金融资产业务如下：（1）2×26年1月1日，甲公司购入面值1000万元、期限5年、票面年利率5%的公司债券，该债券每年12月31日支付当年利息，到期一次性偿还本金。甲公司实际支付价款957.88万元，实际利率为6%。甲公司管理该债券的业务模式为既收取合同现金流量又以出售为目标。该债券合同现金流量特征仅为本金和利息的支付。（2）2×26年12月31日，甲公司足额收到当年债券利息。当日该债券不含利息的公允价值为930万元。甲公司对该债券进行减值测试，确认预期信用损失30万元。甲公司调整管理该金融资产的业务模式，新业务模式仅收取合同现金流量为目标。（3）2×27年1月1日，该债券公允价值为930万元。要求：

:五、综合题（本类题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）

Q35:1．甲公司适用企业所得税税率25%，未来期间税率不变，预计未来期间能够产生足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×26年度利润总额6000万元，递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为0。资料一：2×26年12月1日，自主研发专利技术达到预定可使用状态，全年费用化研发支出240万元，符合资本化条件支出600万元，全部款项以银行存款支付。该专利技术按10年直线摊销、无残值，摊销金额计入管理费用。税法规定：未形成无形资产的研发费用100%加计扣除；形成无形资产的每年摊销金额按200%税前扣除。资料二：2×26年2月10日，购入管理设备，成本1800万元，预计使用年限5年，无残值。会计采用年数总和法计提折旧，税法采用年限平均法计提折旧。资料三：2×26年4月1日，购入股票，成本800万元，划分为交易性金融资产；年末公允价值960万元。税法规定持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。资料四：2×26年6月10日，收到专项财政补助480万元，专门用于未来购置生产设备，年末设备尚未采购。税法规定收到补助当年全额计入应纳税所得额。资料五：2×26年末计提存货跌价准备240万元。税法规定资产减值损失实际发生前不得税前扣除。资料六：2×26年以银行存款支付环保行政罚款80万元。税法规定行政罚款不得税前扣除。要求：

Q36:2．甲公司发生的相关交易如下：资料1：2×26年1月1日，甲公司以银行存款400万元购入乙公司8%股权，无法对乙公司施加重大影响，甲公司将该股权投资指定为其他权益工具投资。资料2：2×26年6月30日，该股权投资公允价值为440万元。资料3：2×26年7月1日，甲公司追加支付银行存款790万元，取得乙公司17%股权。增资完成后，甲公司合计持有乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值4800万元，可辨认净资产公允价值5000万元，账面价值与公允价值差额200万元来源于一项管理用固定资产评估增值，该固定资产剩余使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2×26年7月1日，原持有8%股权公允价值为450万元；资料4：2×26年10月10日，乙公司将成本200万元的存货以320万元价格出售给甲公司。截至2×26年12月31日，甲公司该批存货对外出售60%。资料5：2×26年7月1日至12月31日，乙公司实现账面净利润600万元，其他综合收益增加100万元（可以重分类进损益），无其他所有者权益变动。资料6：2×27年1月1日，甲公司出售乙公司15%股权，收到价款1100万元。处置后剩余持股比例10%，甲公司丧失对乙公司的重大影响，将剩余股权投资分类为交易性金融资产，公允价值为720万元。资料7：甲公司按照实现净利润的10%计提法定盈余公积。要求：